详谈旅行社业务核算

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(一) 组团业务核算

1. 报价审核

旅行社的财务部门应根据旅游团(者)的旅游活动日程、标准及其旅行时间等对销售人员填制的报价单进行认真审核。审核内容主要包括:淡旺季价格是否正确;各项价格是否准确、全面;在时间和空间上是否一致等。

2. 组团收入的核算

组团通过招徕旅游团(者)和组织旅游团(者)进行旅游所获得的收入称为组团收入。这种营业收入主要由综合服务费、房费、餐费、城市间交通费、专门附加费等构成。

对团队旅游业务而言,客源地组团社和目的地地接社两者的收入来源不尽相同。客源地组团社的组团收入主要来自旅游者。组团社必须坚持“先收费,后接待”的原则,要求旅游者在出发前的规定时问内交付全部旅行费用,否则取消其参团资格。如果组团社允许旅游者先参加旅行社组织的旅游活动,待结束后再向旅游者收取费用,可能会出现旅游者拒绝付款或只付部分旅游费用的情况。一旦出现这种情况,旅行社向旅游者的催讨款不足以抵消催款费用,造成经济损失。

地接旅行社是按同客源地组团社的约定为旅游者提供接待服务,这属于旅行社之间的业务往来。由于市场竞争激烈,各家地接社都在千方百计寻找客源,如果也采取“先收费,后接待”的原则,就可能导致客源地组团社转而寻找其他合作伙伴。因此,现在多数地接社在同组团社合作时,允许客源地组团社先付部分团款,接待完毕后再付清余额,甚至同意在旅行团的旅行活动结束后再全部付款。当然,这也就导致了地接社的资金被占用时间过长,并增加了坏账损失的风险。

无论组团社还是地接社,在核算其组团收入时,都应该根据与旅游者或合作旅行社达成的合同协议,认真审核其所付的费用或付款承诺。如果发现其所付费用少于协议上双方所约定的数额,则应及时要求对方补付。

3. 核算组团成本

组团成本核算是指审核计算确定旅行社在经营中的各项成本开支,对于不合理的开支应当采取切实有效的措施予以纠正,以达到降低成本和增加经济效益的目的。旅行社的组团成本主要由组团外联成本、小包价成本、劳务成本和其他服务成本构成。组团成本中绝大部分为旅行社从各旅游供应部门采购旅游服务的费用,也称为营业成本或直接成本。旅行社在核算其组团成本时,检查重点在于所接受的旅游服务是否是按照合同协议约定的价格进行结算的。旅行社在核算其组团成本时,还应该根据接待计划和全陪填写的各地支出情况预先逐团列出,待各地接待社将结算单寄到后再分别列入各结算单位的银行账户。 info.

(二) 接待收入核算

1. 审核结算通知单

结算通知单是地接旅行社向组团旅行社收取接待费用的凭证,由旅游团的全陪填写并由地陪签名认可。如果旅游团没有配备全陪,则由接待该旅游团的地陪负责填写结算通知单。结算通知单转交给旅行社财务部门后,由财务部门根据接待计划、变更通知等有关文件对结算通知单的内容进行逐项审核。审核的重点是组团社名称、接待计划号码、旅游者人数、标准、抵离时间、活动项目等与接待计划和变更通知是否一致,项目填写是否清楚齐全,有各地陪的签字确认。 info.

2. 核算接待收入

核算接待收入是地接旅行社业务审核的一项重要内容。地接社在计算接待收入时要采用与组团社事先确定的结算方法,计算出其因提供地接服务而应得到的综合服务费收入及其他各项收入。地接社在计算各项收入时,应注意旅游团所属的等级和接待的时间,以避免出现诸如错算旅游者接待标准、忘记季节减价及金额计算差错等现象。

3. 核算成本费用

地接社在审核其营业成本时,应当按照“分团结算,一团一清”的原则认真进行成本核算,严格审核应付给其他旅行社、酒店宾馆、餐馆餐厅、汽车公司、旅游景点等的款项。对营利少的团要严格审核、慎重行事,对亏损的团要调查原因。在核算成本费用时,地接社可根据自身业务特点,采取单团成本核算、批量成本核算等方法。

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