经营亏损的税务使用技巧

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在生意经营当中当费用大于收入会产生亏损。如果你的生意是合伙生意,经营亏损需要按照每个合伙人的分配比例分摊到每个人手中。

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对于亏损是从有限合伙人制企业里产生的经营亏损,有限合伙人制企业必须从事商业经营并且以盈利为目的。如果经营项目里含有个人元素或具有个人爱好的成分,比如饲养赛马,有限合伙人制企业必须具有充分的商业行为才可以被认为是以盈利为目的。

经营亏损必须首先用来抵消当年的业务和其他类型的收入,比如薪资收入、利息股息及资本收益等。即使报税人当年已经有足够的不可退抵免税额,经营亏损也必须首先用来抵消当年的收入,然后才可以用来抵免其他年份的收入。这一规定使得当年的不可退抵免税额无法使用,可是别无选择。

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当年未使用的经营亏损在税务上称为非资本亏损,它们可以用来抵减其他年份的收入。经营亏损可以用来抵减前三年的收入。对于2006年及以后的经营亏损,它可以用来抵减未来20年内的收入。对于2004年3月到2005年间的经营亏损,它可以抵减十年内的收入。对于更早年的经营亏损,它只可以抵减未来七年内的收入。经营亏损可以抵减这些年里的任何收入。纳税人有权选择何时使用经营亏损。下面以一个实例来解释使用经营亏损的技巧。

王女士在2009年里没有收入。她2010年有4万加币的工资收入,2011年是5万加币。2012年,她成为自雇运营自己的农场生意,不幸的是第一年的生意并不成功,她损失了10万加币。

王女士在申报她的2012年的税时可以请求将她的非资本亏损用以抵减她的2010年和2011年的收入。她当年缴纳的税款因此可以全额获得退款。假如她将2010年和2011年的收入全部都抵消后,她还有1万加币的非资本损失可以用来抵减将来的收入。

不过,王女士不应该使用掉所有9万加币的损失,她只需要使用到足以让她的2010和2011年的收入不会产生任何所得税(大约使用29,628加币在2010年里和39,483加币在2011年里)。如果她愿意的话,她可以选择使用更少的亏损,这样她可以使2010年和2011年的收入应缴的税额保持在较低的一档税率中,从而起到平滑税率的作用。

王女士的实例说明了在税务策划中使用抵减经营亏损时需要非常谨慎。在抵减经营亏损时需要考虑是希望将收入减到最低税率线内,还是希望彻底免除当年的税务。在王女士的例子中,当她将2012年的经营亏损使用到2011年时,她需要考虑2011年个人税率在$41,545是24%。如果她的下一年收入远远大于这个限度,将经营亏损留在下一年可以给她节省更多税务。

需要注意的是,千万不要使用经营亏损抵减个人收入到当年的个人免税额以下(2011年:$10,257)。因为在个人免税额内,你无需支付任何税务。

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作者李涛是加拿大特许会计师(CPA,CA)。欲了解更多详情, 请订阅邮件http://litao.tlinc.ca/cn/newsletter-subscription/ 或浏览网站http://litao.tlinc.ca/cn/ 。如需要专业咨询帮助,请致电(416)399-8106预约。

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